當有人打算開始製作網站時，常會被問到『網站的製作費可以列為經費嗎？』這樣的問題。

網站的製作費雖然會依內容而異，但一般行情大約在30～60萬日圓左右。
若製作費在10萬日圓以下，完全可以毫無問題地列為損失費用；即使超過，中小企業也有稅制上的特例，只要在30萬日圓以下就能一次性計入損失費用。

No.5408 中小企業者等之小額折舊資產取得價額列為損金之特例

「中小企業者等於平成18年4月1日至平成30年3月31日期間內，取得取得價額未達30萬日圓之折舊資產並供事業使用時，在符合一定要件下，可將相當於該取得價額之金額列入損金。」

引用自國稅廳官方網站： https://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5408.htm

那麼30萬日圓以上的情況又如何呢？
這方面我並非專業，所以有點沒自信(^^;) 因此這次就依照我們公司一直承蒙照顧的濱松的會計事務所【YAMADA會計】刑部老師針對我們提問所給予的回答內容來撰寫。

一般的網站可作為廣告宣傳費一次性列為損金

先說結論，以一般告知、集客為目的的網站，可作為廣告宣傳費一次性列帳。
因此無論是40萬日圓或100萬日圓，基本上都可以一次性列為損金。

引用刑部老師的回答如下…

關於網站的效益，由於其內容（公司資訊或商品宣傳等）一般認為會頻繁更新，因此對網站的最初支出（即製作費）被認為效益不會延續一年以上。

但是，若網站未經更新、放置一年以上的情況，則需依其使用期間進行攤提折舊。

此外，若附有商品搜尋功能或購物功能等，則會被視為軟體，因此必須進行攤提折舊。

以上是稅務師觀點的見解，接下來稍微加入一些我個人的私見。
（或許不太具參考價值…汗）

依照上述記載來理解，一般以公司介紹或為店鋪招客為目的的網站，應該可以認為能一次性列為損金。
這裡稍微令人在意的是「若更新停滯一年以上，須依其使用期間攤提折舊」這段文字。
網站雖然順利完成並上線，但之後完全沒有更新、就這樣放置著…這種情況也是有的，難免會想：那樣是不是就必須攤提折舊呢？
不過恐怕不會如此。因為近年的網站（至少我們公司製作的網站全部都是）都搭載了以WordPress為代表、所謂CMS的簡易更新功能。
實際上會不會更新，取決於網站擁有者是否去執行，但至少前提上已經是【可以更新】的狀態。
再者，一旦列為損金的支出，之後再改為列為資產並不現實，因此我認為實務上應可被認可。

話雖如此，若從集客的角度來看，完全不更新的網站要產生效果非常困難，若想要看到成效，頻繁更新是不可或缺的，這點也要補充說明。

什麼情況下會被視為軟體？

那麼，什麼樣的網站會被視為軟體呢？
首先如上所述，就是【附有商品搜尋功能或購物功能】的情況。
首先可以想到的是，附有購物車系統的網站可能會被認定為軟體。

另外雖然上面沒有寫到，但以下功能也有可能被視為軟體。

※店鋪來店預約受理功能
※顧客管理功能
※BtoB網站常見的訂購受理功能

若網站搭載了這些功能，事先與簽約的稅務師、會計師諮詢會比較妥當。

若軟體功能部分是雲端服務的情況呢？

雖說是搭載了軟體的網站，但如果功能本身是雲端服務的話又會如何呢？
例如在「樂天市場」等平台開設網路商店，而實際的製作業務委託給網站製作公司的情況會如何呢？
這種情況下，軟體──或者說購物車系統──是向樂天租用的，只有店鋪的設計製作委託給製作公司，因此我認為應該可以列為廣告宣傳費。

順帶一提，支付給樂天市場的合約費用又如何呢？據說這可以列為【租賃費】（來自前述的刑部先生）。
因此在樂天或購物商城開店時的費用，基本上都可以說是能以損金方式列帳。